Обязательными страховыми взносами в ПФ, ФСС и ФФОМС облагаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работников:
— граждан РФ;
— иностранных граждан (лиц без гражданства), постоянно или временно проживающих в РФ;
— временно пребывающих в РФ граждан государств – членов ЕАЭС.
В базу для начисления взносов включаются облагаемые выплаты, начисленные организацией в пользу работника с начала года и по последний день месяца, за который начисляются взносы (нарастающим итогом).
Тарифы страховых, взносов в соответствии с различными категориями плательщиков, представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Тарифы страховых взносов
| Работник |
Тариф взносов |
||||
| в ФФОМС | в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | в ПФР | |||
| с выплат 670 000 руб. | с выплат > 670 000 руб. | с выплат 711 000 руб. | с выплат > 711 000 руб. | ||
| Гражданин РФ | |||||
| Временно или постоянно проживающий в РФ иностранец
|
5,1% | 2,9% | |||
| Временно пребывающий в РФ иностранец — гражданин государства – члена ЕАЭС | — | 22% | 10% | ||
| Временно пребывающий в РФ иностранец (кроме граждан государств — членов ЕАЭС) | — | 1,8% | |||
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, уплачиваемых в ФСС, устанавливается в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.
В 2015 г. предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 711 000 руб., а для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 670 000 руб. Предельная величина базы в отношении взносов в ФФОМС отменена.
Сроки представления отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды различаются в зависимости от способа подачи (таблица 2).
Таблица 2
Сроки представления отчетности
по страховым взносам во внебюджетные фонды
| №
п/п |
Страховые взносы | на бумажном носителе | в форме электронного
документа |
| 1 |
ПФ РФ |
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом | не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
| 2 |
ФСС РФ |
не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом | не позднее 25-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
| 3 |
ФОМС РФ |
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом | не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
Расчеты в электронной форме по начисленным и уплаченным страховым взносам должны подавать в ПФР и ФСС РФ плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующий внебюджетный фонд, определяется в рублях и копейках без округлений.
Организации обязаны вести учет страховых взносов по каждому работнику (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) (ч. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Этот учет организация может вести в карточке по форме, рекомендованной ПФР и ФСС.
В бухгалтерском учете начисленные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС учитываются на отдельных субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
— 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
— 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Субсчет 69-1 можно для удобства разбить на два субсчета второго порядка:
— 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
— 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».
Корреспонденция счетов по учету начисленных и уплаченных страховых взносов в фонд социального страхования представлена в таблице 3.
Субсчет 69-2 можно разбить на два субсчета второго порядка:
— 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
— 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
Корреспонденция счетов по учету начисленных и уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ представлена в таблице 4.
Таблица 3
Корреспонденция счетов по учету начисленных и уплаченных страховых взносов в фонд социального страхования
| № п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | Первичные документы | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Учет сумм исчисленных и уплаченных ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | |||
| 1 | Начислены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 | 69-1-1 | расчет |
| 2 | Погашена задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 69 | 51 | выписка банка, платежное поручение |
| 2 | Учет сумм исчисленных и уплаченных ежемесячных обязательных платежей по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | |||
| 1 | Начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 | 69-1-2 | расчет |
| 2 | Погашена задолженность по страховым взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 69 | 51 | выписка банка, платежное поручение |
Таблица 4
Корреспонденция счетов по учету начисленных и уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
| № п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | Первичные документы | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Учет сумм исчисленных и уплаченных ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам в ПФ РФ на страховую часть пенсии | |||
| 1 | Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на страховую часть пенсии) | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 | 69-2-1 | расчет |
| 2 | Погашена задолженность по страховым взносам в ПФ РФ | 69 | 51 | выписка банка, платежное поручение |
| 2 | Учет сумм исчисленных и уплаченных ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам в ПФ РФ на накопительную часть пенсии | |||
| 1 | Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на накопительную часть пенсии) | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 | 69-2-2 | расчет |
| 2 | Погашена задолженность по страховым взносам в ПФ РФ | 69 | 51 | выписка банка, платежное поручение |
Корреспонденция счетов по учету начисленных и уплаченных страховых взносов в фонды медицинского страхования представлена в таблице 5.
Таблица 5
Корреспонденция счетов по учету начисленных и уплаченных страховых взносов в фонд медицинского страхования
| № п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета | Первичные документы | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Начислены страховые взносы в ФФОМС | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 | 69-3 | расчет |
| 2 | Погашена задолженность по страховым взносам в ФФОМС | 69 | 51 | выписка банка, платежное поручение |
[schema type=»book» name=»УЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ» description=»Статья посвящена актуальным проблемам учета страховых взносов в ПФ, ФСС и ФОМС. В статье рассматриваются виды тарифов в соответствии с различными категориями плательщиков, предельная величина базы для начисления взносов, а также порядок ведения учета и сроки представления отчетности по страховым взносам.» author=»Шмелева Ксения Олеговна» publisher=»БАСАРАНОВИЧ ЕКАТЕРИНА» pubdate=»2017-01-22″ edition=»ЕВРАЗИЙСКИЙ СОЮЗ УЧЕНЫХ_28.11.15_11(20)» ebook=»yes» ]