Бюджетирование — универсальный и многоплановый инструмент управления бизнесом. Комплекс приемов и процедур, реализуемых в рамках бюджетирования, не только помогает оптимизировать движение ресурсов компании, финансовых и прочих, но и позволяет оценить экономическую эффективность будущей деятельности фирмы еще на этапе планирования
Для целей определения эффективности функционирования каждого вида бизнеса, входящего в структуру Холдинга, организацию системы бюджетирования предлагается осуществлять по сегментам (видам бизнеса ) и соответственно составление алгоритмов расчета показателей бюджетов и финансовых показателей необходимо учитывать так же по видам бизнеса.
Основной целью управления денежными средствами является предотвращение появления их дефицита при одновременной минимизации их остатка.
В зависимости от объектов бюджетирования автором предлагается осуществлять бюджетирование с применением используемых в Инвестиционно- Строительных Холдингах стандартных форм бюджетов:
- Консолидированный Бюджет доходов и расходов – скоординированный (по всем подразделениям или функциям) план работы на период;
- Бюджет доходов и расходов сегмента (вида бизнеса) – консолидированный план одного сегмента по выполнению основных показателей финансовой деятельности бюджетного периода.
- Консолидированный Бюджет движения денежных средств – это план движения с расчётного счёта, наличных денежных средств в целом по Холдингу, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности на период.
- Бюджет движения денежных средств сегмента – это план движения с расчётного счёта, наличных денежных средств по контуру организаций сегмента, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности на период.
Для целей повышения эффективности функционирования всех организаций холдинга, а так же определения оптимального уровня остатка денежных средств по группе компаний автором предлагается:
— усовершенствовать систему управления денежными средствами посредством бюджетирования денежных потоков по видам бизнеса. Учет денежных средств осуществлять по контуру контрагентов, не входящих в сегмент учитываемого бизнеса. Бюджетирование денежных потоков по видам деятельности позволит осуществлять контроль денежных средств, исключить их дефицит и увеличить оборачиваемость оборотных средств консолидировано по холдингу;
— внедрить формирование бюджетов доходов и расходов с проведением ежемесячного план- фактного анализа. Формирование Бюджета доходов и расходов формировать по видам бизнеса с использование управленческого и бухгалтерского плана счетов, что позволит определить эффективность деятельности каждого вида бизнеса;
— внедрить систему бюджетного управления на основе автоматизированной управленческой программы «PROPHIX», которая позволит устранить недостаточную детализацию, агрегацию и консолидацию данных, фрагментарность и несогласованность отчетности, множественность источников информации.
Для совершенствования системы управления денежными средствами необходимо планирование поступлений и выплат в Холдинге осуществлять по видам бизнеса (сегментам). При этом, для определения чистого денежного потока каждого вида бизнеса учитывать поступления и выплаты по контрагентам, не входящих в контур сегмента. Планирование осуществлять по нижеследующим группировкам:
— статья движения денежных средств (ДДС);
— центр финансовой ответственности (ЦФО);
— проект.
Важнейшее место в системе бюджетов должно быть отведено бюджету движения денежных средств.
Формирование бюджета движения денежных средств по видам бизнеса (сегментам) позволяет оценить потребность в денежных средствах как для каждого вида бизнеса в отдельности, так и консолидированно по группе компаний. При этом, выплаты у одного вида бизнеса в адрес контрагента, входящего в контур группы компании, являются поступлениями у указанной организации соответствующего вида бизнеса.
Формирование бюджета движения денежных средств по видам бизнесам формируется с использованием счета 51 «Расчетный счет». Поступления денежных средств отражается по дебету счета, выплаты – по кредиту счета.
Бюджеты движения денежных средств, сформированные по Центрам финансовой ответственности утверждаются Бюджетным комитетом.
Бюджетный комитет является профильным совещательным органом по вопросам финансово-экономической деятельности Холдинга .
К компетенции Бюджетного комитета относится:
- формирование бизнес — модели;
- рассмотрение и согласование консолидированного бюджета и отчета об исполнении.
По итогам отчетного периода (месяц, квартал, год) составляются Отчеты об исполнении бюджетов движения денежных средств по видам бизнеса (сегментам) за истекший период, с указанием отклонения от планируемых значений.
Библиографический список
- Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование / Под ред. В.А. Самочкина., М.: 2012. – 344 с.
- Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухова Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом – СПб.: Питер, 2011. – 50 с.
- Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование: пер. с нем. Horvath and Partners, 2009. –269 с.
- Павлова И.А., Корзоватых Ж.М. Организация управленческого учета по системе «Директ-костинг» Вестник Университета (Государственный университет управления). 2014. – 43-47 с.
- Хасанова В.Ф., Корзоватых Ж.М. Понятие и сущность бюджетирования в современных условиях Вестник Университета (Государственный университет управления). 2016.- 134-140 с.